При реформации баланса сумма чистого убытка будет списана проводкой:
Д 84 – отражен убыток отчетного года
К 99
Решение о том, за счет каких средств будет погашаться убыток, принимают собственники организации на общем собрании. Источниками погашения убытка могут быть:
1 – средства нераспределенной прибыли прошлых лет (проводка составляется по субсчетам счета 84);
2 – средства резервного капитала:
Д 82 – направлены на погашение убытка средства резервного капитала
К 84
3 – целевые взносы участников (акционеров):
Д 75 (70) – направлены на погашение убытка целевые взносы участников (акционеров)
К 84
4 – за счет уменьшения уставного капитала до величины чистых активов:
Д 80 – уменьшен уставный капитал до величины чистых активов
К 84
Общее собрание учредителей (акционеров) может принять решение не погашать чистый убыток, а оставить его на балансе предприятия.
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ
Решение о распределении чистой прибыли принимают акционеры (участники) организации на общем собрании.
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЧИСТОЙ (НЕРАСПРЕДЕЛЁННОЙ) ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ
Решение об использовании чистой (нераспределенной) прибыли принимают акционеры (участники) предприятия
на общем собрании.
ИСТОЧНИКИ ПОГАШЕНИЯ УБЫТКА
ПРИМЕР. ОАО “Континент” занимается производством офисной мебели. За 11 месяцев 2012 года организация получила прибыль от продажи готовой продукции в сумме 800 000 руб., от прочих видов деятельности был получен убыток в сумме 70 000 руб.
В декабре 2012 года выручка от продажи готовой продукции составила 590 000 руб. , в том числе НДС – 90 000 руб. В учете также были зафиксированы расходы, связанные с производством продукции на сумму 310 000 руб. и расходы на продажу в сумме 50 000 руб.
В том же месяце в учете были отражены операции, связанные с прочими видами деятельности:
− начислены проценты по кредиту банка – 20 000 руб.;
− начислен доход по краткосрочным облигациям – 130 000 руб.;
− отражены затраты на благотворительную деятельность – 100 000 руб.;
− учтена стоимость безвозмездно полученного имущества – 50 000 руб.
Налог на прибыль, уплаченный в 2012 году, составил 230 000 руб.
Требуется: а) рассчитать с помощью записей на счетах 90, 91, 99 конечный финансовый результат деятельности ООО “Континент” за 2012 год;
б) отразить в учёте операцию по его списанию по окончании отчетного года.
Решение:
| 90 | 91 “Прочие доходы | 99 “Прибыли | |||||
| Д – “Продажи” + К | Д – и расходы” + К | Д – и убытки” + К | |||||
| 90 000
310 000 50 000 |
590 000 | 20 000
100 000 |
130 000
50 000 |
70 000 | 800 000
140 000 60 000 |
||
| ОБд = 450 000 | ОБк = 590 000 | ОБд = 120 000 | ОБк = 180 000 | ||||
| 140 000 | +ФРо.в.д.= = 140 000 | 60 000 | +ФРп.в.д.= = 60 000 | ||||
| Ск = 0 | Ск = 0 |
+ФРо.в.д.= 590 000 – 450 000 = 140 000 руб. – прибыль от продаж за декабрь 2012 года.
Д 90 – 140 000 – отражена прибыль от продаж за декабрь 2012 года
К 99 – 140 000
После этой операции счёт 90 закрывается и его сальдо обнуляется.
+ФРп.в.д.= 180 000 – 120 000 = 60 000 руб. – прибыль от прочих операций за декабрь 2012 года.
Д 91 – 60 000 – отражена прибыль от прочих операций за декабрь 2012 года
К 99 – 60 000
После этой операции счёт 99 закрывается и его сальдо обнуляется.
Таким образом, на счёте 99 сформировался финансовый результат деятельности организации за 2012 год:
+ФР = 800 000 + 140 000 + 60 000 – 70 000 = 930 000 – прибыль за 2012 год.
Её называют бухгалтерской прибылью или прибылью до налогообложения.
7) Записываем в дебет счёта 99 налог на прибыль – 230 000 руб.
| 99 “Прибыли | ||
| Д – и убытки” + К | ||
| 70 000
230 000 |
800 000
140 000 60 000 |
|
| ОБд = 300 000 | ОБд = 1 000 000 | |
| +ФРк = 700 000 | ||
8) Рассчитываем обороты по счёту 99:
ОБд = 300 000 руб. – это прибыли за 2012 год;
ОБк = 1 000 000 руб. – это убытки за 2012 год и налог на прибыль.
9) Путём сопоставления оборотов по счёту 99 рассчитываем конечный финансовый результат за 2012 год:
+ФРк = ОБк – ОБд = 1 000 000 – 300 000 = 700 000 руб. – чистая прибыль.
10) Списываем чистую прибыль со счёта 99 на счёт 84 проводкой:
Д 99 – 700 000 – отражена чистая прибыль за 2012 год
К 84 – 700 000