Теория

Порядок начисления НДС при продаже продукции.

НДС, включенный в цену продукции, должен быть перечислен продавцом в бюджет. Согласно НК РФ (ст.167) моментом начисления НДС с выручки признается наиболее ранняя из двух дат:

1 – день отгрузки товаров (работ, услуг);

2 – день оплаты покупателем товара (полной или частичной).

Такой порядок называется «начислением НДС по отгрузке». При этом не имеет значения момент перехода права собственности на товар и, соответственно, применяемый способ учета РП.

Рассмотрим каждый из этих случаев.

1. Если отгрузка товаров покупателю производится до момента фактической оплаты сделки, то НДС начисляется в бюджет в момент отгрузки товара.

При учёте по факту отгрузки При учёте по факту оплаты
После отгрузки продукции:

Д 90 – отражена выручка от продажи продукции

К 62

Д 90 – начислен НДС с выручки

К 68

После отгрузки продукции:

Д 45 – отгружена продукция покупателю

К 43

Д 76 – начислен НДС по отгруженной

К 68 продукции к уплате в бюджет

После отражения в учете выручки:

Д 90 – списан в уменьшение выручки ранее

К 76 начисленный НДС

2. При получении авансовых платежей (в полном или частичном объеме) НДС начисляется в момент получения денег от покупателя.

При учёте по факту отгрузки При учёте по факту оплаты
В день поступления аванса:

Д 51 – получен на расчетный счет аванс

К 62 от покупателя

Д 76 – начислен НДС с аванса

К 68

После отражения в учете выручки:

Д 90 – начислен НДС с выручки

К 68

Д 68 – принят к вычету (зачтен) НДС,

К 76 начисленный с аванса

В случае полной предоплаты:

Д 90 – списан в уменьшение выручки ранее

К 76 начисленный НДС

Аналогично учету по факту отгрузки.

Сумма НДС, подлежащая начислению в бюджет с аванса, рассчитывается следующим образом:

а) если ставка НДС 18% :

18

НДС = Сумма аванса х ——- х 100% = Сумма аванса х 15,25%.

118

б) если ставка НДС 10% :

10

НДС = Сумма аванса х ——- х 100% = Сумма аванса х 9,09%.

110

Пермь Питер Пятигорск