Теория

Операции по расчетному счету и их учет.

 

Через расчетный счет предприятия могут проводиться два вида операций: списание денежных средств и зачисление денежных средств. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств предприятия в рублях на расчетных счетах в банках служит счет 51 «Расчетные счета» (А). Дебетовое сальдо счета показывает величину свободного остатка денежных средств на расчетных счетах предприятия.

Деньги, поступившие на расчетный счет, отражаются в учете по дебету счета 51. Например:

Д 51 – поступили на расчетный счет деньги от покупателя

К 62

Д 51 – поступили на расчетный счет деньги от учредителя в качестве вклада

К 75 в уставный капитал

Д 51 – зачислена на расчетный счет наличная выручка

К 50

Деньги, списанные со счета, отражаются по кредиту счета 51. Например:

Д 60 – перечислены деньги с расчетного счета поставщику

К 51

Д 66 – погашен с расчетного счета краткосрочный кредит

К 51

Д 76 – оплачены с расчетного счета услуги посредника

К 51

Некоторые банки могут выплачивать вознаграждения своим клиентам за использование средств, которые остаются на их расчетных счетах. Сумма вознаграждения отражается в учете в составе прочих доходов – на кредите счета 91.

В бухгалтерском учете операции по расчетным счетам отражаются на основании выписок банка, к которым прилагаются все денежно-расчетные документы, на основании которых банк осуществляет операции по расчетному счету.

Образец выписки по расчетному счету клиента коммерческого банка

(красным цветом обозначены комментарии)

ЗАО КБ «Столичный» г. Москва

Выписка по лицевому счету. Дата: 08.09.2012 Отв.исп. 2: Иванова Н.И.

(ответственный исполнитель – работник банка)

Лицевой счет: 40702810800000001503 /пассивный/ – счет пассивный с позиции банка

ООО «Лидер»

Входящий остаток: 500 000.00 (К) – кредитовое сальдо пассивного счета я остаток на расчетном счете на начало дня

ДПД: 07.09.2012 – дата последнего движения по счету

докум.

Дата

докум.

ВО Банк

корресп.

Счет ДЕБЕТ

(списание)

КРЕДИТ

(зачисление)

144 08.09.2012 09 70101810300000001069 12 000.00 0.00
298 08.09.2012 01 046505720 40702810200000101812 118 000.00 0.00
408 08.09.2012 01 044525921 40703810200010000036 26 800.00
Итого обороты 130 000.00 26 800.00

Исходящий остаток: 396 800.00 (К) = 500 000.00 + 26 800.00 – 130 000.00 – остаток на расчетном счете на конец дня

Если при проверке банковской выписки обнаружено, что какая-то сумма списана с расчетного счета ошибочно, главный бухгалтер предприятия должен немедленно сообщить об этом в операционный отдел банка (в письменной форме). До выяснения причин ошибки спорная сумма относится в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (А-П) на субсчет «Расчеты по претензиям»:

Д 76 – отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета

К 51

Аналогично поступают, если сумма была ошибочно зачислена на расчетный счет:

Д 51 – отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет

К 76

Д 51 – отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет

К 76

http://files.ati.su/Documents/167221/449.jpg

Пермь Питер Пятигорск