Предоставление займа осуществляется на основе договора, заключенного в письменной форме (даже, если сумма займа незначительна). В договоре определяются:
− сумма займа;
− срок;
− порядок предоставления займа;
− порядок погашения займа и процентов по нему.
Законодательство (ГК РФ) не ограничивает ни размер займа, ни срок его погашения. Однако, если в договоре срок не указан, работник должен вернуть деньги в течение 30-ти дней, после того, как предприятие предъявило требование об этом. Сумма займа может быть возвращена заемщиком досрочно.
Выдача займа оформляется проводкой:
Д 73-1 – выдана из кассы работнику сумма займа
К 50
Д 73-1 – перечислена с расчетного счета предприятия на счет работника сумма займа
К 51
Проценты за пользование займом работник может уплачивать ежемесячно либо в ином порядке, установленном в договоре. При этом в учете составляются проводки:
Д 73-1 – начислены проценты за пользование займом
К 91
Д 50 (51) – уплачены работником проценты за пользование займом
К 73-1
Возврат займа оформляется проводками:
Д 50 – возвращен работником заем в кассу предприятия
К 73-1
Д 51 – возвращен работником заем на расчетный счет предприятия
К 73-1
В договоре может быть предусмотрено, что сумма займа удерживается из заработной платы работника. Эта операция оформляется бухгалтерской записью:
Д 70 – удержана из заработной платы работника сумма в счет погашения займа
К 73-1
Если заем предоставляется работнику на льготных условиях, то работник получает дополнительный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. При получении займа в рублях сумма материальной выгоды рассчитывается как разница между процентами, начисленными в размере 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на дату получения займа, и суммой процентов, исчисленных по договору. Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 35% отдельно от других видов доходов. При исчислении налога с суммы материальной выгоды налоговые вычеты не применяются.