Через расчетный счет предприятия могут проводиться два вида операций: списание денежных средств и зачисление денежных средств. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств предприятия в рублях на расчетных счетах в банках служит счет 51 “Расчетные счета” (А). Дебетовое сальдо счета показывает величину свободного остатка денежных средств на расчетных счетах предприятия.
Деньги, поступившие на расчетный счет, отражаются в учете по дебету счета 51. Например:
Д 51 – поступили на расчетный счет деньги от покупателя
К 62
Д 51 – поступили на расчетный счет деньги от учредителя в качестве вклада
К 75 в уставный капитал
Д 51 – зачислена на расчетный счет наличная выручка
К 50
Деньги, списанные со счета, отражаются по кредиту счета 51. Например:
Д 60 – перечислены деньги с расчетного счета поставщику
К 51
Д 66 – погашен с расчетного счета краткосрочный кредит
К 51
Д 76 – оплачены с расчетного счета услуги посредника
К 51
Некоторые банки могут выплачивать вознаграждения своим клиентам за использование средств, которые остаются на их расчетных счетах. Сумма вознаграждения отражается в учете в составе прочих доходов – на кредите счета 91.
В бухгалтерском учете операции по расчетным счетам отражаются на основании выписок банка, к которым прилагаются все денежно-расчетные документы, на основании которых банк осуществляет операции по расчетному счету.
Образец выписки по расчетному счету клиента коммерческого банка
(красным цветом обозначены комментарии)
| ЗАО КБ “Столичный” г. Москва
Выписка по лицевому счету. Дата: 08.09.2012 Отв.исп. 2: Иванова Н.И. (ответственный исполнитель – работник банка) Лицевой счет: 40702810800000001503 /пассивный/ – счет пассивный с позиции банка ООО “Лидер” Входящий остаток: 500 000.00 (К) – кредитовое сальдо пассивного счета я остаток на расчетном счете на начало дня ДПД: 07.09.2012 – дата последнего движения по счету
Исходящий остаток: 396 800.00 (К) = 500 000.00 + 26 800.00 – 130 000.00 – остаток на расчетном счете на конец дня |
Если при проверке банковской выписки обнаружено, что какая-то сумма списана с расчетного счета ошибочно, главный бухгалтер предприятия должен немедленно сообщить об этом в операционный отдел банка (в письменной форме). До выяснения причин ошибки спорная сумма относится в дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (А-П) на субсчет “Расчеты по претензиям”:
Д 76 – отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета
К 51
Аналогично поступают, если сумма была ошибочно зачислена на расчетный счет:
Д 51 – отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет
К 76
Д 51 – отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет
К 76
