Непогашенные долги появляются у предприятия, когда партнеры не выполняют вовремя свои обязательства. Согласно НК РФ такие долги подразделяются на сомнительные и безнадежные (нереальные для взыскания).
Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный договором срок и не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом, поручительством, банковской гарантией). Она становится безнадежной, если:
− по ней истек срок исковой давности (согласно ГК РФ он составляет 3 года);
− она нереальна для взыскания в связи с банкротством должника или по решению суда.
Безнадежные долги предприятие списывает за счет финансовых результатов:
Д 91 – списана задолженность покупателя (заказчика) в связи с истечением срока
К 62 исковой давности
Списанная задолженность в течение 5-ти лет учитывается на забалансовом счете 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”.
Д 007 – учтена за балансом списанная дебиторская задолженность
На счете 007 не отражается дебиторская задолженность предприятия, которое ликвидировано.
Если в дальнейшем должник исполнит свои обязательства, то полученная сумма увеличит прочие доходы ( Д51 – К 91 ) и будет списана со счета 007.
Для учета отчислений в резерв служит счет 63 “Резервы по сомнительным долгам” (П). Отчисления в резерв производятся в определенной расчетом сумме в последний день отчетного квартала:
Д 91 – создан (пополнен) РСД
К 63
Списание безнадежного долга за счет резерва, оформляются проводками:
Д 63 – списан за счет резерва безнадежный долг
К 62