Приобретенные за плату ценные бумаги принимаются к учету по стоимости, обозначенной в договоре. В учете составляются проводки:
Д 76 – перечислены деньги в счет оплаты ценных бумаг
К 51
Д 58 – приняты на баланс ценные бумаги
К 76
Все затраты, сопровождающие приобретение ценных бумаг, также относятся на счет 58:
Д 58 – отражена стоимость услуг, связанных с покупкой ценных бумаг
К 76
Таким образом, на счете 58 образуется первоначальная стоимость ценных бумаг.
Обычно большая часть затрат на покупку ценных бумаг – это деньги, уплаченные продавцу (то есть их непосредственная стоимость). Если сумма остальных затрат составляет менее 5% от этой суммы, то их считают несущественными и отражают как прочие расходы на счете 91:
Д 91 – списаны расходы на покупку ценных бумаг
К 76
Доход по долговым ценным бумагам в виде процентов включается в состав прочих доходов и учитывается на счете 91.
Д 76 – начислены проценты, подлежащие к получению от эмитента
К 91
Д 51 – получена сумма процентов от эмитента
К 76
Доход по долговым ценным бумагам может быть в виде дисконта, то есть разницы между покупной и номинальной стоимостью. Доход в виде дисконта также относится в состав прочих доходов одним из двух способов:
1 – в момент его фактического получения (при погашении ценных бумаг);
2 – равномерно в течение срока обращения ценной бумаги.
Учет вкладов в уставный капитал.
Согласно законодательству, вклад в уставный капитал может быть внесен как деньгами, так и имуществом (продукцией собственного производства, товарами и пр.). Вклад деньгами оформляется в учете проводкой:
Д 58 – внесены деньги в качестве вклада в уставный капитал
К 51 (50,52)
Имущество вносится в уставный капитал только после проведения его денежной оценки (участниками или независимым оценщиком). Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не облагается НДС. Поэтому, если входной НДС по передаваемому имуществу уже принят к вычету, то его нужно восстановить и заплатить в бюджет. Для этого составляется проводка:
Д 19 – восстановлен НДС по передаваемому имуществу, ранее принятый к вычету
К 68
Д 01 (10,04,41. . . ) – учтен восстановленный НДС в стоимости передаваемого имущества
К 19
При этом по основным средствам нужно восстановить ту сумму НДС, которая приходится на их остаточную стоимость.