Основан на построении факторных (агрегированных) индексов, что означает последовательное элиминирование влияния отдельных факторов на совокупный показатель. Преимущество заключается в том, что он позволяет «разложить» по факторам не только абсолютное, но и относительное изменение показателя, что особенно важно для факторных динамических моделей. С помощью этого метода чаще всего определяют влияние структурных сдвигов на абсолютное изменение результативного показателя. Его целесообразно применять, если каждый фактор является совокупным показателем, например, численность персонала предприятия включает совокупность категорий работников, имеющих различную специализацию, квалификацию и так далее. Аналогично сложную структуру имеют: денежная выручка предприятия, основные фонды, материальные запасы и так далее. В частности, изменение объема выпуска продукции происходит под влиянием не только средней численности и выработки, но и под влиянием структурных сдвигов в составе персонала. Индекс выпуска продукции можно представить:
IN = IЧ+IB
∆N(Ч)=∑Чi1*Bi0– ∑Чi0*Bi0
∆N(B)=∑Чi1*Bi1– ∑Чi1*Bi0
Пример:
| Разряд | Числен-ть, чел. | Удел. вес, % | Выработка, тыс. р. | Объем выпуска, тыс. р. | |||||
| Чi0 | Чi1 | Di0 | Di1 | Bi0 | Bi1 | Чi0*Bi0 | Чi1*Bi0 | Чi1*Bi1 | |
| 4 | 5 | 4 | 33 | 25 | 288 | 320 | 1440 | 1152 | 1280 |
| 5 | 7 | 8 | 47 | 50 | 330 | 380 | 2310 | 2640 | 3040 |
| 6 | 3 | 4 | 20 | 25 | 350 | 400 | 1050 | 1400 | 1600 |
| 15 | 16 | 100 | 100 | 320 | 370 | 4800 | 5192 | 5920 |
Факторная модель имеет вид:
N=∑Di* Чобщ*Bi
Di– доля численности рабочих соответствующего разряда
Определяем абсолютное изменение объема выпуска под влиянием меняющихся факторов:
∆N(Di)=∑ Di1*Чобщ0*Bi0– ∑ Di0*Чобщ0*Bi0
То есть изменение объема выпуска за счет структурных изменений
В нашем примере: ∆N(Di)=67,5 тыс. рублей
∆N(4)= ∑ Di1*Чобщ1*Bi0– ∑ Di1*Чобщ0*Bi0=324,5 тыс. р. – влияние объема численности
Этот же результат можно получить другим путем:
N(В)=∑ Di1*Чо1*Bi1– ∑ Di1*Ч1*Bi0 – учет влияния изменения производительности труда или выработки
В примере: 728 тыс. р.
Рассмотренные выше детерминированные факторные модели активно используются в управленческом анализе, который обычно предусматривает:
1) Анализ объема производства и реализации продукции
2) Оценку влияния на объемы производства и реализации производственных ресурсов: основных средств, трудовых ресурсов.
Схема факторной системы реализации продукции (смотри рисунок 1) включает:
1. изменение объема реализации продукции (выпуска товарной продукции)
2. изменение выпуска товарной продукции
3. изменение остатков нереализованной продукции
4. изменение объема валовой продукции
5. изменение остатков незавершенного производства и внутрихозяйственного оборота
6. изменение остатков готовой продукции
7. изменение остатков отгруженной продукции
8. трудовые ресурсы
9. средства труда
10. предметы труда
11. численность персонала
12. производительность труда
13. размер основных средств
14. фондоотдача
15. размер потребленных предметов труда
16. материалоотдача (материалоемкость)
3) анализ резервов роста объемов
4) анализ затрат на производство продукции
5) анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия
В каждом конкретном направлении управленческого анализа используется детерминированные факторные модели, рассмотренные выше. Результатом управленческого анализа должны быть выводы и рекомендации следующего характера:
– Наибольшие резервы роста объемов возможны за счет конкретного фактора
– Выявленные тенденции свидетельствуют о наибольшем влиянии на объемы реализации продукции следующих факторов…
– Анализ затрат на производство показывает, что себестоимость можно снизить за счет …